Особливості розрахунку ПДВ для міжнародних перевезень вантажів
Здійсненні міжнародних перевезень регулюється особливими правилами нарахування ПДВ. Це стосується не тільки самих вантажів та транспортних послуг, а і надання транспортно-допоміжних і транспортно-експедиторських послуг.
Здійснення міжнародних перевезень та їх оподаткування
Надання послуг з міжнародних вантажоперевезень автомобільним транспортом згідно з п.п. «е» п. 185.1 ПКУ, це особливий об'єкт оподаткування. Відповідно до п.п. «а» п.п. 195.1.3 ПКУ для міжнародних вантажоперевезень нараховується ПДВ за ставкою 0 %. Але для того, щоб оподаткування ваших послуг мало таку ставку, то потрібно дотримуватись ряду вимог.
Перевізник - резидент
У випадку коли постачальник послуг є резидентом України, тоді вважається що послуга надається на території України. В даній ситуації послуги міжнародного автоперевезення вантажів будуть мати ПДВ з нульовою ставкою не зважаючи на те, хто замовив послугу (резидент чи нерезидент)
Перевізник - нерезидент
При умові, що надавач послуг з автоперевезення вантажів не є резидентом України, вважається що послуга надається поза межами країни. В такому випадку послуга з автоперевезень вантажів взагалі не може бути обкладена ПДВ.
Документи та особливості організації перевезення
Для того, щоб ви могли отримати нульову ставку ПДВ при наданні послуг з міжнародного транспортування вантажів автомобільним транспортом, перевезення має супроводжуватись єдиним міжнародним перевізним документом. В якості такого документа може використовуватись:
накладна міжнародного формату (CMR);
залізнична накладна УМВС і накладна ЦІМ;
накладна на вантаж для авіаційного транспорту(Air Waybill);
коносамент (Bill of Lading);
вантажна відомість (Cargo Manifest);
та інші подібні законні документи.
Важливо зазначити що для переміщення товарів обов'язково має використовуватись якийсь вид транспорту:
водний;
наземний;
повітряний.
Наприклад: якщо ви придбали за кордоном автомобіль чи причіп і переганяєте його “своїм ходом” то ви будете зобов'язані платити ПДВ у розмірі 20%.
Також не варто ділити маршрут на частини відповідно до країни перебування. Тобто не потрібно окремо виділяти шлях за кордоном, та рух по території України.
Оподаткування супутніх послуг пов'язаних з автомобільними перевезеннями
Послуги, які дотичні до безпосередньо міжнародних перевезень вважаються супутніми. До таких послуг відносять наступні види діяльності:
навантаження та розвантаження;
складська обробка товарів;
інші аналогічні послуги.
Якщо ці послуги надаються на території України, то ставка на їх ПДВ буде становити 20%, а якщо послуги були надані за кордоном, то вони не є об'єктом оподаткування.
Що стосується експедиторських послуг, то оподаткування такого виду діяльності залежить від місця реєстрації замовника послуги.
Тобто, якщо замовником є резидент України, то такі послуги обкладаються ПДВ у розмірі 20%, в інших випадках така діяльність не є предметом оподаткування.
Висновки
При нарахуванні ПДВ для послуги міжнародних перевезень водіїв автомобільним транспортом визначальним є місце реєстрації надавача послуг, місце реєстрації замовника ніяк не впливає на даний процес. Ставка ПДВ для міжнародних перевізників резидентів України становить 0%.
Нарахування ПДВ для допоміжних транспортних послуг відбувається в залежності від місця надання послуги, незалежно від резидентства постачальника. На території України ставка ПДВ для таких послуг становить 20%
Оподаткування експедиторських послуг, то нарахування ПДВ в Україні проводиться для тих послуг, замовниками яких є резиденти України.
